所得税费用算法新解(2)

　　(3)计算2008年所得税费用
　　依据所得税费用巧算法，可以通过账务处理倒挤出所得税费用的金额，上例中递延所得税资产的发生额为：-17.5-5-15=-37.5万元，递延所得税资产减少记贷方，通过会计分录，可以倒挤出所得税费用为117.0725万元。
　　借：所得税费用
　　117.0725
　　贷：应交税费——应交所得税79.5725
　　递延所得税资产
　　37.5
　　(二)利用传统方法计算
　　(1)应交所得税：[利润总额500-41.71(不需要纳税的永久性差异)+10(需要纳税的永久性差异)70(转回的存货跌价准备)+40(当期计入销售费用的预计负债)-60(当期发生的可以抵扣的保修费用)一60(可税前抵扣的以前年度亏损额)]×25％=79.5725(万元)
　　(2)计算2008年递延所得税费用
　　递延所得税费用：递延所得税负债发生额一递延所得税资产发生额=17.5+5+15=37.5(万元)
　　(3)计算2008年所得税费用
　　2008年所得税费用=本期应交所得税+递延所得税费用
　　=79.5725+37.5=117.0725(万元)
　　通过上述所得税费用巧算法和传统方法的比较，我们可以看出二者的计算结果是一致的，但是巧算法相对于传统的所得税计算方法更易理解和计算。利用巧算法，在计算应交所得税的过程中只需要计算当期递延所得税资产及负债的发生额就可以将会计利润调整为应纳税所得额，而递延所得税资产及负债的发生额在将应交所得税调整为所得税费用时也可以用到，所以只要算出当期递延所得税资产及负债的发生额即可算出所得税费用，与传统计算方法相比简化了计算应交所得税过程中的分析过程。而所得税费用利用账务处理模式的倒挤法也比较容易理解而且不容易出错。

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