提高年报质量 提供充分准确的财务信息(2)

　　(二)年报中的几处错误陈述
　　在董事会工作报告2009 年度公司经营情况回顾中提到全年共归还银行贷款9 080 万元,但从后附的现金流量表中发现筹资活动的现金流出小计总共为7 746万元,两者数据严重不符。
　　在董事会工作报告公司主营业务及其经营情况中解释预付账款减少主要是部分预付账款转入其他应付款,但从后附的报表及附注中推测预付账款减少的很大一部分原因是前面所提到的将作为预付账款入账的预付股权投资款1 700 万元转入其他应收款后计提坏账准备1 700 万元,所以存在表述上的错误,不是其他应付款而是其他应收款。
　　(三)期后事项中天一金岳的转让
　　天一科技于2010 年1 月完成转让天一金岳41.6%的股权,将持有湖南天一金岳矿业有限公司(简称天一金岳)41.6%的股权以5 008.64万元的价格转让给共创实业集团有限公司。本次转让资产账面价值为3 661.6 万元,评估价值为3 838.07 万元。此举转让行为,将增加天一科技2010年的报表1 347.04万元的投资收益。天一金岳从2008年开始正式营业,2009年7月13日股东会决议,天一科技按持股比例增加457.60万元,持股比例不变。天一科技出售天一金岳,在董事会工作报告理由中称天一金岳自投入运作至今,经营效益一直未达预期,并存在很大资金缺口。如金岳公司需分六年次向衡山县人民政府缴纳资源费3.09 亿元,已累计欠缴资源费1.2 亿元。此举出售,可以将风险控制在最低范围内,集中有限资金,扶持发展公司主业。资源费计入管理费用,每年为6 000万,但从利润表合并报表显示的管理费用仅4 161.9万元,与此数据不符。同时,在2007年投资天一金岳的时候,公司在对外的投资公告中显示,在公司现有泵和电器业务不足以支持公司长远发展,而矿产资源蕴含投资机会的背景下,本次投资的目的在于:拓展第二主业、形成新的利润增长点,支持公司长远发展。短短两年时间,天一科技就将其出卖,与其原先投资目的背道而驰。
　　
　　三、年报改进的建议
　　
　　(一)提供给投资者真实的信息
　　 天一科技年报中存在的问题,在上市公司中尽管不十分普遍,但也绝不是个别现象。天一科技2009年年度报告之所以会出现前后逻辑不一致的情况,显现出编报单位管理层可能存在着遮掩交易的真实意图或者是未将交易进行客观、准确的披露。例如,对于天一金岳的出售,报告的使用者无法准确了解天一科技将其出售的真正意图。年报是投资者对投资单位了解的重要途径,提供真实的信息给投资者是年报改进的首要目标。年报的逻辑混乱、含糊或遮掩不仅使年报失去其应有的价值,甚至会误导投资者。年报不仅要做到表内数据真实可核,同时应该在附注中对形成表内数据的会计政策、会计估计以及有助于投资者决策的其他相关信息进行充分说明,以便于投资者更好地理解公司的经营情况。
　　(二)健全并有效实施内部控制规范及相关指引,为准则的有效实施保驾护航
　　虽然财政部颁布的《企业会计准则》和证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉》等规范对上市公司年报的编制提出了具体的要求,但必须看到,高质量的准则不一定能产生高质量的财务报表和年度报告。年报质量不高尽管有管理人员的理解能力和水平问题,更重要的问题在于内部控制制度的失效。继2008年6月财政部等五部委颁布《企业内部控制基本规范》后,2010年4月,财政部等五部委又发布了包括财务报告内部控制在内的18项企业内部控制应用指引以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》,所有上市公司都应该按基本规范和相关指引的要求评价自身内部控制制度的有效性以及执行的有效性,为准则保驾护航,为提高年报的质量提供强有力的保证。
　　(三)强化内外部监督
　　审计委员会和外部审计师对年报的全面、真实与准确负有不可推卸的责任。年报审计过程中审计委员会与管理层、与外部审计师的沟通是保证年报质量的重要途径。监管当局应该完善权力与责任对等、内部监督与外部监督相结合的监管机制,保证内部监督和外部监督形成合力,确保年度报告的实质性提高。●
　　
　　【参考文献】
　　[1] 证监会.公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则[S].2006.
 

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