企业所得税跨期摊派会计处理方法研究(2)

　　第六到第十年的帐务处理:
　　借:所得税费用990000
　　贷:应交税金一应交所得税660000
　　递延所得税资产330000
　　例3,如果其它条件不变,税法规定可以实行加速折旧,按照5年折旧完而会计制度规定的折旧年限为10年,每年企业损益表上的会计利润则为200万上述所得税会计处理:
　　第一到第五年
　　借:所得税费用660000
　　贷:应交税金一应交所得税330000
　　 递延所得税负债330000
　　第六到第十年
　　借:所得税费用660000
　　 递延所得税负债330000
　　贷:应交税金—应交所得税990000
　　如果考虑到所得税税率的变动,则纳税影响会计法又可以划分为递延(DeferredMethod)和负债法(LiabilityMethod)。在递延法下,本期发生的时性差异要递延和分配到以后各期,并在以后转销这些差异。在实际业务处理时,对发生在本期的时间性差异的纳税影响用现行税率计算;前期发生而在本期转的时间性差异的纳税影响,用当初的原始税率计算。由于资产负债表上的“递税款”余额并不代表收款的权利或付款的义务,所以并不需要对其进行调整以映税率的变更或开征的新税。
　　(作者单位:浦发银行郑州分行)
 

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