关于代理记账行业税收监管的思考(2)

完善代理记账的相关法律法规，赋予税务部门监督检查权。一是研究解决法律法规不统一的问题。目前《会计法》规定，不具备单独设置会计机构或者配备会计人员条件的单位应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。而《税收征收管理法实施细则》规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，《个体工商户建账管理暂行办法》也有同《税收征收管理法实施细则》相同的规定。这就造成《会计法》与税收法律法规不一致，导致个人代理记账行为一方面不允许，一方面又合法化。建议修改完善相关法律规定，对个人从事代理记账做出统一规定。二是通过立法赋予税务部门对代理记账的监督检查权。目前，工商部门负责代理记账的登记管理，财政部门负责代理记账的行政许可和业务监管，而没有赋予税务部门对代理记账的任何管理权力。实际上，财政部门对代理记账后续监管缺乏抓手，税务部门因与代理记账机构接触最频繁，相比较监管更直接，对业务质量把关更便利。
清理代理记账市场，保障合法机构权益。一是工商、财政、税务开展联合检查，清理非法从事代理记账的机构和个人。对于未取得代理记账资格的机构或个人非法从事代理记账业务的，责令其改正，并予以公告、处以罚款。对委托不具备代理记账资格的机构进行记账的单位，按照有关的法律法规的规定也予以处罚。二是在税务机关建立备案登记。要求各代理记账机构在取得代理记账许可证和办理工商、税务登记的前提下到税务机关进行备案，并实现财政部门的会计人员管理系统、代理记账管理系统与税务部门的征管系统对接。三是开设校验识别功能。在税务登记环节增加新办户选择代理记账方式的录入项，并将所选代理记账中介机构及从业人员资格进行系统校验，从源头上堵住非法代理记账的漏洞。
提高行业准入门槛，严格行业退出机制。一是结合经济发展形势和税收征管的要求，税务协同财政部门适时适度地提高代理记账机构在规模、人员专业素质、工作经历等方面的要求，提高行业准入门槛。二是税务部门应加强代理记账机构执业质量的监管，对违法、违规的代理记账行为严格执法，加大处罚力度。从申报征收、税务管理及其他相关事务中制定科学的积分奖惩制度，对每项代理业务进行全程监管，并利用积分排名实行末位淘汰制，严格代理记账行业的退出机制。
规范代账机构的收费标准，整合经营规模。政府部门还应逐步规范代理记账机构各项收费。收费要能覆盖代理记账人员和机构的人力成本、智力因素和风险代价，适当提高代理记账收费标准，规范和透明其他代理业务收费定价，使代理记账行业有序竞争、健康发展。财税部门还应联合对代理记账机构的规模、从业人员人数、代理记账总户数、人均代理记账户数等规定限额，使其经营规模与业务量基本平衡，从而保证代理质量。
坚持规范与扶植并重，积极引导代理记账机构健康发展。一是加强培训。财税部门每年应联合开展对代理记账人员的后续教育工作，使其不断更新财税知识，提高业务水平。税务部门还应重点培训日常征管中发现的问题，定期组织考试，规定考试合格且实际工作中没有重大纰漏的从业人员才能继续从事代理记账工作。二是税务机关为代理记账机构开辟高效便捷的办税通道，这样既可以实现代理记账机构与其他办税人员的有效分流，又能将代理记账机构进行归口管理，便于日常征管。三是税务机关还应义不容辞地引导小微企业和个体工商户选择代理记账机构，健全财务核算实行查账征收，从而在源头上推进代理记账行业的发展。对创业初期的民营小微企业或高新技术企业，试行财政出资为其购买代理记账服务。
加强税务信息建设，搭建数据库信息监管平台。建议尽快完善税务信息系统，建立工商、税务、财政部门直接的在线联系，随时传输最新数据或进行查询认证工作，实现各部门间在重要环节的信息同步、信息共享，最终搭建一个透明规范的数据库信息监管平台。通过此平台，对内可以作为统计手段，及时了解行业情况和各个代理记账机构代理的客户范围，实现集中管理、分类统计；对外公示代理记账机构库，向社会公众公开信用情况，形成大众监督、自主选择的良好执业环境。
发挥中介机构的优势，提升税收征管水平。一是发票管理方面。发票审批环节可以让代理记账人员下户实地核查纳税人的实际经营地点、经营项目及规模，核查后向税务机关报告反馈，核查结果加盖代理记账机构公章。发票管理环节可以让代理记账人员日常监督纳税人发票的保管、开具、使用情况（发票一般由委托方自行开具、保管），发现违反规定的情况及时纠正并向税务机关报告。二是税收调查方面。中介机构掌握大量的企业信息，尤其是对中小企业信息比税务机关获知的更加具体和快捷，因此开展行业调查与专项调查时可以安排代账机构予以协助，做好数据统计与汇总工作。三是纳税辅导方面。税务机关采取以点带面的方式，先行对代理记账机构开展税法宣传和办税辅导，再由中介机构向社会普及。
参考文献：
1.财政部会计司.我国代理记账行业发展情况报告—基于财政部首次开展的全国代理记账普查分析[J].财务与会计，2013（12）
2.北京市财政局.代理记账机构批准公示.北京市财政局网站，北京代理记账管理系统
3.王丽英.代理记账行业乱象凸显 规范发展迫在眉睫[N].财会信报，2013-7-1

　　4.罗晶晶.代理记账行业迎来政策春风[N].中国会计报，2013-6-22 

(责任编辑：论文发表网)转贴于八度论文发表网: http://www.8dulw.com(论文网__代写代发论文_论文发表_毕业论文_免费论文范文网_论文格式_广东论文网_广州论文网)