小企业会计职工福利费核算改革的建议(2)

　　2.改革福利费的会计核算
　　（1）核算上直接在发放福利时记入管理费用—福利费。小企业会计侧重于实际执行，工资总额一般占成本的比例较低，有可能低于40%，按此比例计算的福利费只占成本的6.4%，将福利费全部进行费用化对成本影响较小。上面已经分析过，会计目前采取的提取福利，再发放福利的方法与企业所得税实际发生的相矛盾，会出现年末余额，按税法要调整增加所得，造成企业在福利费方面的损失。建议小企业会计改变传统的会计核算发放，在发放福利时直接计入“管理费用——福利费”，不再提取福利费。但要强调，为了贯彻企业所得税法规定的工资总额的14%，管理费用——福利费要单独记账核算，并要求福利费均衡发生，不要多发福利，也不要缺得太多，增加个人所得税负担。
　　（2）会计核算的依据多样化，只要能证明企业发生的福利费都允许在税前扣除。职工福利费是直接用于职工生活的支出，属于职工工资的补充支出。无论是福利部门的支出还是直接发给职工的部分，最终都是职工受益。企业会计在列支福利费时，不应该过分强调支出凭证的合法性，只要管理得好，可以以白条（职工签字）直接列支。
　　参考文献：
　　[1]周俊华.浅谈职工福利费的财务管理.中国城市经济，2011，11.
　　[2]张玉琼.职工福利费的会计与税务处理差异分析.当代经济，2010，22.
　　[3]苏强.新政策下职工福利费的财税处理差异.财会月刊，2010，10.
　　[4]罗慧.对职工福利费会计核算问题的思考.商业会计，2013，09.
　　[5]李桂清.关于企业职工福利费财务制度的研究.经营管理者，2010，20.

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