浅议中小企业发展的税收对策

改革开放以来，特别是近年来，中小企业在我国经济生活中扮演着越来越重要的角色，已成为支撑我国经济发展的一支重要生力军。以我市为例，目前中小企业占企业总数的75％以上。作为经济“晴雨表”的税收，如何适应这一形势加大对中小企业的扶持力度？我认为，这是促进中小企业发展必须探索的一个重要课题。
　　一、目前中小企业发展的现状
　　我国中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位，突出表现在：
　　1.亏损严重。过去的企业改革，一直是以搞活大中型企业为中心展开的，可以说从某种程度上忽视了中小企业在发展进程中的问题和需要。我国中小企业由于规模小，技术、产品和管理比较落后，加之政策扶持少，故市场竞争能力普遍较差，经济效益参差不齐，在国际竞争国内化的环境下，中小企业很难快速发展。
　　2．融资困难。资金是企业生存和发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，由于中小企业有天生的劣势，即一方面，中小企业尽管有些资产总额较大，但负债率高，因此企业拥有处置权利的自有资产少；另一方面，企业拥有的资产往往不符合银行对变现能力、保值能力的偏好，抵押率不高，这样一经折扣，企业抵押能力大大减少，所以银行从自身利益出发，通常不愿开展小企业信贷业务。
　　3.财务管理能力不强。由于中小企业建帐建制不完善，影响了其对内的控制管理和对外的经营及销售。这些企业在原料采购上，很难获得大量购入时的价格折扣，采购成本较高。在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的市场营销费用，在销售方面处于劣势。
　　4.负担沉重。在正常的税收负担之外，中小企业的“费负”过重已成影响其发展的重要因素。一些政府部门常把其作为各种费用摊派的对象。有些地方财政在难以收支平衡的情况下，也把增设各自繁多的费用作为解决财政困难的手段，这无疑增添了企业发展的困难。
　　二、发展中小企业的税收对策
　　税收是政府进行资源配置的重要手段。税收环境的好坏对中小企业的发展产生着重大影响。在发达国家扶持中小企业发展的众多措施中，税收政策是一个重要方面。我国中小企业目前发展和管理的现状，决定了我们有必要进一步运用税收手段，从政策、征管、服务等相辅相成的层面上，加大对中小企业的服务和扶持力度。目前，尤其要注重在政策层面，理顺税费关系，建立有效的税收调控机制，促进中小企业的发展。
　　1.治理收费渠道，规范税费分配，减轻企业负担。企业负担过重，会影响投资和技术进步的积极性，制约企业的发展。在当前存在不少非规范性制度外收费的情况下，税收的宏观调控应着力于理顺税费关系，建立以税收为主、收费为辅的财政收入运行机制。对现行名目繁多的收费项目，应根据其不同的内容实行取消、改税、规范和转制。一是取消非规范的制度外收费，如部门越权设置或凭借行政管理权、执法权强制收取的费项等。二是将具有税收性质的基金和费项，通过扩大现有税种税基或设置新税种的办法实施改税，以更为规范的税收形式来取代收费形式，确立税收收入在地方财政收入中的主体地位。三是对确需保留的收费项目，要通过法律法规予以规范，并对收费标准、方法以及收入的用途予以公开，实行准税收管理。
　　2.完善科技开发税收优惠政策。技术创新是企业发展的支撑。对极富创新精神而又缺乏资金的中小企业给予一定的税收优惠，无疑能极大地激发中小企业进行技术更新和技术改造的积极性。政府应从政策上予以引导，为中小企业，尤其是高新企业创造一个宽松的税收环境。在税收优惠政策激励下，中小企业对科技的投入能够带动其迅速发展壮大，所以说中小企业，因为科技进步而成为经济中最有活力的部分。为鼓励中小企业科技开发，近期内可制定对企业税后利润用于再投资的部分予以退税的政策。也可参照加拿大的做法，对于特别小的企业的科技投入，给予更深层次的优惠措施。此外，对于中小企业在技术开发经费方面的支出，引进科技人才方面的支出也可适当给予税收优惠。
　　3.完善和落实对中小企业的税收优惠政策，鼓励和促进民间投资。流转税和企业所得税的税负高低直接影响资本的预期收益。税收优惠措施可以降低资本成本，刺激投资积极性。发挥税收的这一职能，要求我们更新观念，破除对中小企业的偏见，在统一政策、消除歧视的基础上，有针对性地给予中小企业一定的税收优惠体系，使中小企业真正成为受益者。在优惠方式上，一是可借鉴发达国家对中小企业税收优惠的做法，如减少对企业新投资的税收；降低公司所得税率；推行加速折旧；实行特别的科技税收优惠及企业科研经费增长额税收抵免等，以扶持中小企业的发展。二是中小企业缴纳企业所得税，在税率、税基、税前扣除等方面，应在与大企业基本一致的基础上，考虑中小企业的纳税能力，设置含有低税率的多档税率，体现对中小企业的照顾。三是结合我国国情降低一般纳税人的划分标准，只要企业会计核算准确完整、销售额和营业额达到一定标准，就应划为一般纳税人，以此扩大中小企业的发展空间，激活民间投资。四是对大中小企业实行平等的出口退税办法，使中小企业享受完整的进出口经营权。
　　4.开征社会保障税，拓宽社会保险的功能范围，解决中小企业的后顾之忧。目前以缴费形式作为社会保险的筹资手段，在运营和管理上存在着法律强制力不够、缴费形式不规范、资金管理混乱等问题，不利于中小企业的长远、健康发展。从建立一个规范稳定的收入来源渠道出发，应尽快开征社会保障税，以税收方式筹集社保资金。扩大社会保险的覆盖面，合理确定税率水平，解决不同所有制企业负担不均的问题，为不同经济成分的企业创造平等竞争的条件。在此基础上，通过完善相关配套措施，形成健全的社会保障体系，为中小企业的健康发展提供动力。
　　
　　参考文献:
　　[1]马海涛等.促进中小企业发展的税收政策分析.财会月刊，2005，（08）.
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　　[3]梁小民.微观经济学.中国社会科学出版社，1996.
　　[4]黄桦.税收学.中国人民大学出版社，2006.
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