现金管理应注意的几个问题

　现金是企业中流通性最强的资产。随着电子商务的高速发展,传统的商务活动发生了深刻的变化,新型的买卖关系和交易模式已初见端倪,越来越多的企业倾向于更加直接快捷的电子收付方式,同时,采用电子付款方式将大大减少企业对于现金浮存的利用与管理,并加速了资金的周转过程;反过来电子商务的发展对企业现金预算管理也提出了更高的要求。
　　
　　 一、现金管理的目标
　　
　　企业置存现金主要是为了满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。对置存现金评价的基本方法就是以最低的成本满足生产经营周转的需要。
　　交易性需要是指满足日常业务的现金支付需要。企业日常经营中的收入和支出不可能做到同步同量。收入多于支出,形成现金置存;收入少于支出,需要借入现金。因此,企业必须维持适当的现金余额,才能使经营活动正常进行。
　　预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。企业有时会出现意想不到的开支,现金流量的不确定性越大,预防性现金的数额也就越大。
　　投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会,比如遇到廉价原材料或其他资产供应的机会,便可利用手头现金大量购入。
　　通常,企业必须持有一定量的现金以确保日常现金最起码的支付性需要、预防性需要及一定程度上投机需要。但不必要地持有现金或长久地让资产滞留于不盈利的货币资金状态,必然影响企业的效益。因此企业现金管理的目标就是要在资产的流动性和盈利能力之间作出选择,以获取最大的长期利润。
　　
　　 二、库存现金及银行存款明细账、日记账的设立
　　
　　笔者在审计过程中,发现为数不少的企事业单位在会计账簿设置过程中,甚至没有设立现金(银行存款)明细账,存在以出纳日记账代替明细账的现象,对此应予以纠正。
　　1.首先,现金及银行日记账是为连续、完整地反映现金及银行收支的经济业务,按照业务发生的时间先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。日记账有利于全部经济业务的账证核对和账账核对,确保账簿记录的完整性和正确性。
　　现金日记账通常由出纳人员根据审核的现金收款凭证和现金付款凭证,逐日逐笔顺序登记,并检查每日现金收入、付出和结存情况
　　银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。每日业务终了时,应计算、登记当日的银行存款收支合计数以及账面结余额,定期同银行送来的对账单核对。
　　2.主管会计登的是总分类明细账中的现金明细账和银行存款明细账。依据账账相符的原则,明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,属于对会计信息或者数据的进一步加工和整理。对于主管会计来讲,一个完整的明细账应该能读出企业现金及银行存款(包括各个银行账户)某一时刻的使用及结存情况。
　　3.在实际工作中,往往由主管会计依据现金及银行收付业务编制一式两联的现金及银行收付传票,现金及银行收付传票在一个会计期间内序时连续编号,出纳依据其中一联作为记录日记账的依据,另一联作为主管会计的现金收支凭证粘附于记账凭证后。主管会计依据记账凭证登记现金及银行存款明细账。月末,主管会计依据记账凭证登记的明细账结出余额,并与出纳核对现金和银行存款,用明细账核对日记账,银行存款要核对银行对账单,银行存款对不上的要编制余额调节表直到核对相符为止。
　　
　　 三、现金收支管理
　　
　　企业在经营过程中,要处理大量的现金收支业务。进行现金收支管理,需要做好以下几方面的工作:
　　1.现金收支的职责分工与内部牵制制度。这主要指现金的保管职责与记账职责应由不同人员担任,以防止出现误差。
　　2.现金的及时清理制度。现金收支应做到日清月结,确保库存现金的账面余额与实际库存额相互符合,并严格执行库存现金限额制度。
　　3.按国家《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》中有关现金使用规定和结算纪律处理现金收支,不得违规使用现金。
　　4.制定现金预算和按预算安排现金收支,力争现金流量同步。企业应科学地预测现金流入和流出,确定适当的现金余额,并及早采取措施,合理安排使用多余的现金或弥补现金的不足,以充分发挥现金的使用效益和保证日常经营对现金的需求,使企业所持有的交易性现金余额降到最低水平。
　　
　　 四、现金审计中应注意的几个问题
　　
　　1.现金会计岗位设置是否符合会计岗位牵制制度,现金出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
　　2.现金盘点。盘点现金至少需要两名审计人员、现金出纳及主管会计或者会计负责人参加,盘点结束应编制现金盘点表并由参加盘点人签字,必要时编制现金余额调节表。盘点过程中要注意现金余额是否账账相符、账实相符,账面金额是否合理,否存在白条顶库等,并应检查单位会计期间内有无对现金进行定期监盘和调整。
　　3.现金收支审计及现金管理内控测试。现金收支审计是现金审计的重点,审核的内容主要包括现金收支事实是否符合《现金管理条例》的规定,单据载明内容是否真实清晰,是否符合逻辑,签批手续是否完备;有无套取现金及超出现金支付范围的大额支出。应对单位现金管理内控进行符合性测试,并根据符合性测试的结果确定实质性测试的数量和内容,在进行实质性测试时,重点可侧重于单位现金收支内控制度是否存在及是否有效运行。