从财税关系论证良性经济财税政策的特点

     中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2014）-05-00193-01
　　一、财政税收关系理论
　　税收和财政是不可脱离的一体，税收作为财政收入的一种基本手段，国家财政通过国民收入的再分配，缩小了公民的收入差距，促进社会公平，保障和提高人民的生活水平，推动了社会主义和谐社会的建设。另外，税收在我国的经济发展中，承担着经济监督的重要作用。通过税收，可以实现对国民经济的总体运行以及纳税人的行为进行监督与控制，并为相关部门的决策提供相关信息。如通过税收收入情况，可以了解到国民经济发展的总体情况，分析未来的发展趋势。通过对税收收入结构的分析，了解行业结构的变化，看出产业结构的调整，从中捕捉经济发展中透露出来的信息。
　　二、正确处理好财政和税收的关系
　　在我国的社会主义现代化建设中，税收作为财政收入最主要的形式，其有着极其重要作用。如何正确充分发挥税收的职能作用，达到促进社会主义和谐社会的建设是税务部门应该思考的，如何做到聚财为国，执法为民，发挥税收应有的作用是每个税务工作者需要努力和提高的。
　　（一）正确认识财政和税收的关系，构建社会主义和谐社会。构建社会主义和谐社会是我国社会发展的目标，但社会主义和谐社会的发展离不开国家的财政支持，财政可以通过国民收入的再分配，缩小国民的收入差距，促进社会公平。通过国家的财政支出，建立社会保障制度，医疗卫生体系，进一步提高人民的生活质量和水平，推动社会主义和谐社会的建设。而税收可以作为调节个人收入分配，促进社会公平，减少贫富悬殊，促进社会和谐。正确认识财政和税收的关系，是相关部门执政为民的需要，也是我国在新的形势下，提高党的执政能力，有力落实科学发展观的战略举措。
　　（二）加强税收征管，强化分配调节。税收作为国家财政收人的基本来源，是国家对国民收人进行分配最为主义和规范的形式，加强对税收的征收和管理，强化分配与调节是构建我国和谐社会的重要基础和前提。因此，对于我国各个地方的税务部门来说，合法征收应有的税收收入，确保依法治税的有力执行，为政府履行社会管理与公共服务职能做好准备。
　　（三）推进依法治税，建立和谐的征纳体系。推进依法治税，建立和谐的征纳体系也是构建和谐社会的重要组成部分。在新时期，相关税务部门应优化纳税服务，牢固树立和落实科学发展观，深化税制改革，推进依法治税，充分发挥税收作用，通过国家财政和税收，不断推动我国的社会主义物质文明、精神文明、政治文明的发展，积极构建社会主义和谐社会。
　　（四）提高公民纳税意识。当前，我国公民的纳税意识还不够强烈，这是阻碍我国税管工作进一步开展的影响因素之一。因此，相关税务部门应加大对税和税法的宣传力度，严格执行税法制度，以身作则，做到严格守法。加大税法的执行力度，对于违法者，严惩不怠。相关部门应进一步完善和健全代扣代缴和自行申报制度，建立纳税人编码制度。对于个人所得税，其改革成败的关键在于是否建立健全的个人所得税税源监控机制。因此，在继续完善代扣代缴与自行申报制度的前提上，应建立纳税人编码实名制。通过发达的信息技术手段，加强与工商行政管理部门、银行、海关、公安以及法院的配合，对纳税人的账户进行全面的监控，防止税源流失。
　　（五）调节个人收人分配，促进社会公平和谐。现阶段，我国现行的税务体制是在1994年税制改革的基础上建立的，其是以所得税和流转税为主要内容的，并以行为税、财产税、资源税为辅的税制结构。税收作为调节居民贫富距离，缩小收入差距的一种重要手段，我国目前现行的税务体制还不够完善和合理，征管力度有限，使税收政策在矫正贫富差距的功能还有不足，不能很好地促进社会的公平和谐。就拿所得税来说，我国现行的所得税存在征收项目少，收入规模小等问题，在一定程度上不能很好地达到税收对个人收入调节的作用。因此，完善现行的税制结构，尤其是扩大所得税的征收范围，如提高个人所得税、财产税税基在整个税收收入中的比例，强化税收调控功能，更好地达到调节的功能，缩小贫富差距，促进社会的公平和谐。
　　二、促进经济良性发展的财税政策特点
　　（一）优化资源开发利用。首先要完善资源税的征收，扩大资源税的征收范围，把森林、草原以及野生动植物等资源列入资源税的征收范围；对土地使用税以及土地增值税等税种，统一进行税收管理，以提高土地使用税和增值税的税额；支持新能源的开发和利用。对开展新能源研发的企业，给予财政贴息政策。对于企业所用新能源开展的设施与设备，给予加速折旧的优惠政策。在企业及个人所得税方面，对于企业的新能源研发的支出，实行税前全额扣除的优惠。对企业环保研发人员的薪资，以及个人所得税，同样给予税前全额扣除的优惠政策。
　　（二）推动环境友好型产品生产的财税政策。要鼓励企业科学研究，大力进行进行设备更新以及技术改造。企业在实施环境友好产品生产的过程中，需要购置大型的节能机械和设备，政府经企业申请，可以给予财政优惠。鼓励企业投资节能项目，对取得明显经济和社会效益的节能项目投资，以及对环境友好型产品的生产企业，实行所得税优惠的政策，以吸引各种资本对环保项目的投资，促进环保事业更好发展。
　　（三）引导资源节约消费模式的财税政策。首先，要扩大消费税征税的范围，对不同的企业，根据其引导公众节约消费的程度，采取差别化收税，以加大流转税对消费模式的调节力度。对环境污染严重的产品及其他类似产品，征收消费税；降低环保产品的增值税，实行消费型增值税；对生产绿色产品及提供服务的企业，实行营业税减免的优惠，从而积极引导消费。其次，政府可利用部分财政资金，来建立废旧商品交易中心，并定期发布二手物品的待售信息，引导资源节约消费模式。
　　参考文献：
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　　【2】石坚.充分发挥税收对收入分配的调节作用.税务研究.2002（9）
　　【3】贺众.收入分配理论、现状及调节措施.税务研究.2002（12）